一、全面预算管理概述

全面预算管理是企业在管理工作中的一类管理工具，其包括预算编制、预算执行、预算分析、预算监控、预算考核等主要环节，是为达到企业经营发展目标，针对企业各类经济、资源及财务活动进行分配、控制、考核的管理过程，涉及企业经营活动的方方面面，包括企业成本投入、收入管理、利润管理和现金流管理等。通过全面预算管理工作，可以确定企业的战略经营发展目标，实现资源的最优化分配，保证企业内部控制行为的规范性，避免资源浪费，降低企业发展风险，促进决策效率得到提升，并为企业后续的考核及评价奠定工作基础。

二、现代物流企业全面预算管理难点

随着这些年全球化、信息化发展速度日益加快，物流企业在我国现行经济发展过程中扮演的角色越来越重要。全面预算管理作为物流企业在管理工作中不可缺少的一部分，在实施过程中也面临着大量的难点和挑战。具体来说，企业预算管理难点主要表现在以下几个维度。

(一)成本控制难度较高

物流企业的成本构成相对较为复杂，涉及运输、仓储、人力成本等多个维度。同时，行业较为特殊，使企业的成本管理工作实施过程存在大量阻碍，如运输线路的选择、货物的装载率、仓储设施的利用效率，都会对企业的成本投入情况带来直接影响。为此，如何在提高企业服务质量的同时，实现对成本的有效管控，是现代物流企业在预算管理工作中的重点研究课题。

(二)预算编制较为复杂

物流企业的预算编制涉及维度较多，其中包括收入预算、成本预算、利润预算和销售预算等。由于行业较为特殊，企业的预算编制需要综合考量众多因素，如是否出现了市场需求的巨大变化，价格是否出现了明显波动，政策是否出现了重大调整，以上这些风险和不确定性因素的存在，都导致企业的预算编制存在较多困难[2]。

(三)预算执行难度较高

在物流企业的预算管理工作中，很容易在多方因素的影响下，导致企业的成本居高不下，如天气环境较为恶劣、交通状况影响，又或是客户需求出现变化，导致预算执行过程中产生较多偏差，预算计划难以顺利落实。如何在保障预算计划严格执行的同时，提高企业的成本控制管理水平，是企业预算管理工作中的重点和难点。

三、现代物流企业全面预算管理策略

(一)提高对全面预算管理工作的认识

基于业财融合的时代背景下，物流企业需要加强对全面预算管理工作的正确认知，了解业财融合对促进企业稳定可持续发展可发挥出哪些作用及价值，明确其对风险防控和提高企业经济效益的促进作用。具体来说，企业可以从以下几个方面着手。一是企业管理层需要做好表率，做到与时俱进。加强对全面预算管理工作新思想、新方法、新理念的学习，了解更多预算管理工作的理论和实践技能，掌握全面预算管理对促进企业长远、稳定、可持续发展具有的作用。加强思想认知，进而主动参与到预算管理工作顶层规划和相关活动中，为后续的全面预算管理工作奠定工作基础。二是企业需要通过开辟公告栏的方式，设置全面预算管理工作专项栏目，也可以通过微信平台、官方账号、官网以及短视频平台，推送和全面预算管理相关的各类文章及视频，确保全面预算管理工作宣传工作的科学性及有效性，让员工可以针对预算管理工作形成正确认知，在企业内部塑造出人人关注预算、执行预算、遵循预算的工作氛围，确保全面预算管理工作得以顺利落实[3]。三是定期组织培训教育活动。企业需要始终秉承着走出去和引进来的基本要求，安排企业部门负责人及相关员工等，参与到全面预算管理工作的培训教育活动中。可以到其他兄弟企业或者具有一定成熟经验的企业中进行学习和观摩，也可以邀请优秀企业代表在企业内部组织讲座或座谈会等，分享与全面预算管理工作相关的工作经验，以确保企业内部的全面管理水平得到全方位提升。

(二)实现全面预算管理制度再造、流程梳理

想要保障企业全面预算管理工作的科学性及有效性，需要从制度再造和流程梳理两个维度着手，保障全面预算管理工作的制度完善性、流程精细性，避免其中冗余环节太多，影响企业的全面预算管理水平。具体来说，企业可以从以下几个方面入手。一是加强制度的规范化建设。企业需要结合其战略发展目标和未来的活动需要，保障预算管理制度的完善性和优化性，做好制度内容的更新，做到与时俱进，以进一步夯实全面管理工作的制度基础。在制度的建设过程中，其涉及内容较多，包括基础的预算管理制度、内部控制制度、绩效考评制度、采购管理制度、合同管理制度、资产管理制度，保障制度建设的完善性和有效性。二是优化组织管理体系。在物流企业的发展过程中，企业组织体系的建设需要保障层级清晰明确，可覆盖预算管理工作的各项内容，实现责任的合理划分。具体来说，预算管理组织包括预算管理委员会、办公室、执行中心和监督管理机构，构成四级预算管理体系。由该组织确定预算管理工作的具体内容、工作方法以及业务活动规范，保障整个预算管理工作的流程清晰明确，措施得以顺利落实，风险可管可控。三是优化预算管理流程。物流企业需要通过分析企业战略发展规划，结合企业的业务活动发展规律，对业务流程进行全方位梳理，明确预算管理工作的规范性步骤，确定预算管理工作的实施进度、计划和节点等。从上到下，对战略发展目标进行分解，从下到上生成预算管理计划。依托于监督、反馈等一系列过程，对预算执行过程中存在的偏差进行及时纠正，做好预算计划的动态调整，以确保企业的预算管理工作质量得到全面提升[4]。

(三)构建全价值链式的预算管理模式

所谓价值链式的预算管理模式，其主要指的是在传统的预算管理工作基础条件下，增设与价值链分析有关的重点环节，将价值链增值理念贯穿于企业预算管理工作的发展全程，依托于横向、纵向两个不同的维度，建设企业内部价值链，明确预算管理工作的落脚点和着重点，进而将优质资源分配给其中的重点环节，实现增值作业资源的有效获取，促进企业实现整体价值的进一步提高。具体来说，企业可以从以下几个方面着手。一是结合企业战略经营发展目标，确定企业的战略预算。在预算管理工作中实现横向管理，加强对平衡计分卡等相关工具的合理运用，使企业的战略目标可以以数据化的方式进行体现，并将企业的中长期战略性发展目标进行逐层分解，划分为企业在短期内的工作小目标，转变为各个部门在未来阶段时间内的行动计划和工作方案，使全面预算管理工作具有更强的战略导向性。二是企业需要加强对价值链理论的有效运用，确定企业的市场发展定位，基于纵向这一维度，实现预算管理工作的价值链式管理，进行进一步的探索和大胆创新，寻求在价值链中的其他增值业务节点，依托对供应商价值链的进一步分析，编制企业的采购预算；综合顾客价值链的分析，编制企业的销售预算，实现业务和财务两者之间的双向联动，保障企业预算管理工作的科学、有效性，既可以确保预算管理工作得以顺利落实，又可以加速企业的业财融合[5]。三是通过价值链分析方法的合理运用，明确企业目前在价值管理工作中不同资源的占比情况，进而从中寻找出全新的商业价值和业务价值增长节点，以促进企业形成全价值链式的预算管理体系(如表1)。依托作业预算的编制，使企业的业务流程得到全面优化，避免非增值业务环节所带来的资源损耗，使企业的作业产出比得到提升，进而加速企业的降本增效，提升企业的管理水平。

(四)加强预算管理工作的归口管理

预算归口管理模式主要指的是企业在组织预算管理工作的过程中，可以将不同的预算项目依照其关联性、专业性和控制需求，为该组织中的有关主体赋予一定的管理权限。例如，在企业中，销售预算主要是由营销部门做好归口管理，税费预算主要是由财务部门做好归口管理。归口管理部门较多，大多数部门既是归口管理部门，同时也是被归口管理部门。例如，对于企业的办公用品预算，综合办公室则是归口管理部门，主要是负责企业的办公费预算以及办公用品购置预算全方位审核，信息部则是归口管理部门；针对信息设备购置预算，信息部是归口管理部门，主要是负责设备采购预算，并对设备采购情况进行审核综合管理，办公室则是被归口管理部门。依照业务部门的属性差异性，形成以业务归口为逻辑主线的双重管理模式，既可以展现出不同部门的专业价值，又可以实现对某种预算的集中式管理，使企业的预算管理工作可以实现以部门科室为基础，以归口部门为核心，以企业本部为总控，基于业务明细的层级差异性，构建出阶梯性的全面预算管理体系，使企业的预算管理工作更科学有效。

综上所述，在现代物流企业的发展过程中，全面预算管理工作可以成为提高企业竞争力、促进企业实现可持续发展的有力手段。依托全面预算管理，可以针对企业的物流活动进行系统化控制，降低成本投入，提高企业的整体服务效率。在物流企业的预算编制这一阶段，需要综合考量企业的战略、经营、发展目标，保障预算计划编制科学合理；在预算执行这一阶段，需要通过信息化技术的运用，了解企业的预算现状，保证计划的顺利落实；在预算考核这一阶段，需要设定科学合理的考核指标，实现和下一年度预算计划编制的挂钩，保障企业预算管理工作的科学性及有效性。