一、财务成本预算管理概述

企业在生产运营过程中，通过财务方法间接干预人力、采购等相关部门的工作，并最终体现为企业生产运营成本的降低，即财务生产预算管理。[1]财务成本预算管理目标在具体执行过程中，主要包括企业财务预算的编制、执行、监管等工作，对企业生产运营过程中的成本进行核算与分配，并根据实际成本支出情况对管理目标进行控制和优化，以最终达到“降本增效”的效果。因此，财务成本预算管理是传统企业实现现代化转型的必然要求，是企业应对市场竞争的重要手段，在企业风险控制中发挥着决定性作用。

二、物流企业财务成本预算管理的作用与意义

随着现代电子商务的快速发展和区域经济交流的日益频繁，物流市场规模不断扩大，面对这样的时代背景，物流企业所面临的压力不仅是日益增长的市场需求，还包括激烈的市场竞争。因此，物流企业实施财务成本预算管理具有以下几个方面的意义。

（一）提升物流企业管理水平

财务成本预算管理目标应与物流企业战略目标具有高度一致性，鉴于财务成本预算管理内容和流程的复杂性，企业应配备能够与之相适应的现代管理制度体系。只有这样，财务部门才能针对企业各部门的实际业务进行预算统筹管理，从而实现企业成本的合理控制，在控制非必要成本支出的同时，使企业的成本实现效益最大化，为物流企业现代化管理水平的提升奠定基础。

（二）优化物流企业资金配置

财务成本预算管理以提升企业综合经济效益为目标，不同的物流企业在资产构成方面存在差异，故而其资本运营管理机制也有所不同，而财务成本预算管理的应用可以更好地对企业资金实施统筹管理，提高资金配置的科学性。通过优化物流企业资金配置，企业所面临的经营风险也会随之降低。

（三）强化物流企业综合实力

财务成本预算管理工作有助于物流企业及时发现生产运营过程中存在的各种问题，并根据市场变化及时调整企业经营战略，使企业综合竞争力维持在一定水平。同时，基于财务成本预算管理的物流企业，其资源可以实现合理化配置，使生产运营成本显著降低，这为企业参与市场竞争提供了强有力的支撑。

（四）强化企业风险应对能力

财务成本预算管理从表面上看是在一定程度上增加了财务部门的工作压力，但是，从物流企业健康可持续发展的角度来看，财务成本预算管理有助于及时发现企业生产经营过程中存在的各种风险。在此情况下，通过优化财务成本预算管理机制，物流企业的风险应对能力也将得到进一步提升。

三、物流企业财务成本预算管理问题分析

财务成本预算管理涉及除财务以外的多个部门，需要统筹物流企业生产经营过程中的相关财务数据，这不仅要求企业全体员工要形成统一认知，还需要完善的管理机制作为支撑。然而，受传统财务成本预算管理理论的影响，物流企业财务预算管理工作的开展情况并不乐观，其主要问题包括以下四个方面。

（一）财务成本预算管理认知不足

物流企业具有显著的轻资产属性，人力成本与运输成本在其成本构成中占有较大比重，在此情况下，物流企业财务管理部门大多围绕基础性财务工作展开，未能真正意识到以物流业务为核心的全面财务成本预算管理的重要性。[2]这一问题出现的主要原因是物流企业财务人员对财务成本预算管理的认知存在不足，导致物流企业在财务预算管理工作中缺乏对多元成本构成的考虑，使得财务成本预算管理机制难以有效落实，最终导致物流企业成本控制效果并不理想。

（二）财务成本预算管理内容单一

物流企业的成本构成较为复杂，除了占有较大比重的人力成本与物流成本外，还包括管理成本、时间成本、办公成本、基础设施成本、包装成本等，而上述成本从原材料的采购就已经开始，直至物流运输业务结束。由于物流企业财务成本管理内容比较单一，导致财务成本预算报告难以有效地反映出物流企业的实际成本分布，为物流企业优化运营管理工作带来了一定的困难，从而导致物流企业战略决策缺乏精确的财务数据作为支撑。

（三）财务成本预算管理监督缺失

财务成本预算管理工作是物流企业实施精细化管理的重要组成部分，因此，除财务部门外，采购、行政、后勤、营销、运输等相关部门都应遵循要求执行财务成本预算管理规定，并接受财务部门监督。[3]然而在实际执行过程中，财务成本预算管理仅限于财务部门内，其余各部门则只负责提供相关财务数据，且相关财务数据的规范性、合理性存疑，导致财务部门无法正常履行监督职能，尤其是财务数据难以溯源，增大了财务成本预算管理监督的难度，这也为物流企业生产经营埋下了风险隐患。

（四）财务成本预算管理执行困难

财务成本预算是物流企业实现降本增效的重要手段，在现有企业财务管理制度下，各部门之间的业务信息相对独立，而财务成本预算管理需要将所有部门的业务数据整合起来进行规范化管理，这不仅增加了各部门的工作量，也面临着部门业务数据泄露的风险。以物流运输成本为例，运输部门无法保证运输过程中各项财务数据的准确性，以及在运输过程中造成的货物损耗等，也就无法纳入物流企业财务成本预算管理当中，因此，财务成本预算管理执行问题成为物流企业实施精细化管理所面临的一项巨大挑战。

四、物流企业财务成本预算管理及控制策略

财务成本预算管理是物流企业实施精细化管理的重要举措，是以企业成本控制为目标的创新性财务管理机制。鉴于物流企业成本构成的特殊性，结合现阶段物流行业发展的实际情况，物流企业财务成本预算管理及控制策略应从以下几方面进行完善和优化。

（一）加强财务成本预算管理学习，提升思想认知

为保证物流企业财务成本预算管理工作的顺利开展，企业需要强化各部门员工的理论学习，从思想层面上提升其认知水平。针对物流企业财务成本预算管理工作的具体要求，首先，企业应强调成本预算管理对于企业发展的重要性，并明确将部门成本预算管理质量作为部门、个人绩效考核的重要依据，这样一来，就能够激发出各部门参与财务成本预算管理制度学习的积极性和主动性。其次，落实按照部门区分的差异化财务成本预算管理学习内容设计，针对物流企业各部门的业务特点，组织各部门成员学习财务成本预算管理知识，并在工作的过程中加强部门之间的协同配合，使财务成本预算管理在物流企业成本控制、风险控制等方面的作用得到充分发挥，从而强化员工的思想认知。

需要注意的是，财务成本预算管理理论具有一定的专业性和复杂性，基于此，财务管理部门应主动承担理论渗透任务，对各部门财务成本预算管理中存在的问题予以纠正。为保证财务部门主导的财务成本预算管理的学习质量，财务部门工作人员应深入了解各部门的业务内容，以及相关业务内容与成本分布情况，这样便于采取科学的理论渗透方式，为全面财务成本预算的实现奠定认知基础。

（二）完善财务成本预算管理内容，突出目标导向

物流企业对成本较为敏感，轻资产的特点使其具有较高的市场敏感度，故而，财务成本预算管理能够帮助物流企业优化成本分布，并强化不同成本支出在企业综合效益中的作用。[4]因此，为了提高物流企业财务成本预算管理质量，财务部门应坚持以降本增效为最终目标，并逐步完善财务成本预算管理的内容构成，使其能够在物流企业生产运营中体现出来。

1. 强调以部门业务差异为参考的财务成本预算管理

物流企业财务成本预算管理方案编制工作应当以财务部门为主导，各部门根据其自身具体业务的情况参与相关内容的编制。在财务成本预算方案的编制过程中，财务部门要深入了解各部门的业务构成，从而为后续成本分配提供参考，还要让各部门掌握财务成本预算管理相关要求。在综合考虑部门之间财务成本构成的基础上，物流企业部门架构与成本分布之间的关系也将更加明确，对于物流企业内部组织架构优化具有参考价值。

2. 完善以物流业务订单为依据的财务成本预算管理

物流企业财务成本预算管理工作在开展过程中面临着财务数据碎片化的问题，但引起这一问题的主要原因还徘徊在物流企业的订单管理与成本管理之间难以确定。因此，为了提高物流企业财务成本预算管理的质量，应当构建基于物流订单的成本分析链条，由各部门分析物流订单执行过程中所产生的成本，并通过企业信息化管理平台进行成本汇总，会显著提高物流企业财务成本预算的准确性。

3. 明确以物流风险成本为导向的财务成本预算管理

物流企业在开展相关业务时需要承担一定的风险成本，且不同种类的物流运输业务所产生的风险成本也存在较大差异。针对这一问题，物流企业财务成本预算管理需要建立分级风险成本预算管理制度，即根据以往物流订单中不同业务所产生的风险成本，判定物流企业能够承受的风险成本范围，并对财务成本预算管理进行优化，在此基础上优化物流企业差异化业务管理能力，降低风险成本占比。

（三）加强财务成本预算管理监督，加大行为约束

物流企业财务成本预算管理工作的开展涉及多个部门，目前，财务成本预算管理监督多由财务部门承担，但作为财务成本预算管理的直接参与者，在缺乏考核管理机制的情况下，财务部门的财务成本预算管理监督效果并不理想。针对这一问题，物流企业应进一步完善财务成本预算管理监督机制，从而对主体行为实施有效约束。

1. 建立财务成本预算管理监督委员会

由企业负责人牵头，各部门主管共同成立财务成本预算管理监督委员会，由财务部门负责指导和监督各部门对财务成本预算管理的具体落实情况，其他部门则根据财务成本预算管理的相关要求上报财务数据并进行业务优化。因此，财务成本预算管理监督委员会成员应当参与到物流企业招投标、成本估算、成本核算等相关过程中，使财务成本预算管理工作有据可依。

2. 优化财务成本预算管理监督流程

物流企业财务成本预算管理工作的开展需要由各部门协同完成，因此，为明确责任主体，需要对财务成本预算管理的监督流程进行优化（如图1所示）。监督管理委员会对相关业务前期的成本估算进行审查，主要包括合同拟定、业务清单与成本分配等，而中标后的财务成本预算监督管理权则交给财务部门，并由该部门负责成本核算与业务优化两个环节，这样便于物流企业财务成本预算管理工作的顺利开展，各部门之间的协调性也将得到显著改善，准确、及时的业务数据也将有助于财务部门全面成本预算管理工作的有效开展。

（四）优化财务成本预算管理评价，落实主体责任

物流企业财务成本预算管理通过业务流程优化实现成本的二次分配，来达到控制物流企业生产运营成本的目的。[5]然而，尽管监督机制能够在一定程度上起到约束相关主体行为的作用，但依然需要完善传统财务成本预算管理机制，从而实现全面财务成本预算管理。

1. 明确财务成本预算管理主体责任

物流企业财务预算管理工作的开展要求各部门积极参与，包括财务部门在内的所有部门需要对其行为负责。[6]因此，应当明确物流企业财务成本预算管理工作中的主体责任，有助于落实物流企业成本控制中的奖惩机制，保障财务成本预算管理工作顺利开展。

以运输部门为例，该部门需要根据物流订单情况规划最佳的物流配送路线，而不同物流配送路线的成本存在一定的差异。除此之外，燃料的使用、运输平台的选择等，都会对财务成本预算结果造成一定的影响。为落实财务成本预算管理，运输部门首先需要对相关工作人员开展职业技能培训，然后细化成本预算管理工作，并确保责任到人，才能推进财务成本预算管理在部门内部的开展。

2. 落实财务成本预算管理考评机制

在逐步完善物流企业财务成本预算内容的基础上，企业应当以财务成本预算管理工作的实际开展情况为依据，对各部门开展财务成本预算管理考核评价，并将评价结果作为部门、个人绩效考核的重要依据。因此，财务部门在接受监督的同时，也能够通过考评机制推动相关业务的优化，并实现物流成本的科学分配，提高资金利用率。在财务成本预算管理考核评价过程中，为保证考核评价的公平、公正，财务成本预算管理监督委员会在参与审核考核评价机制的同时，应着力推进差异化考核评价标准体系，不仅要采用可量化的财务数据，还要考虑无法量化的影响因素，以避免“一刀切”带来的各种问题。

3. 优化财务成本预算管理互评机制

财务成本预算管理覆盖了物流企业生产运营的各个环节，在强化财务成本预算管理监督委员会的主导地位的同时，提高财务成本预算管理考评的科学性，还需要建立以部门为主体的互评机制。[7]所谓互评，是指物流企业各部门根据业务关系对其他部门在生产运营过程中的协同性进行评价，这样各部门之间就形成了相互监督的关系。互评机制的建立，能够有效激发出物流企业各部门在财务成本预算管理中的主观能动性。

以物流订单售后管理为例，售后部门的成本支出与运输部门能否按照约定完成任务有关，在运输部门工作质量偏低的情况下，售后服务部门则需要付出更高的服务成本，这便可以通过部门互评体现出来。需要强调的是，为避免部门之间恶意互评对物流企业财务成本预算管理造成错误引导，部门互评机制还应该在财务成本预算管理考核评价中合理占比，且评价结果应在企业内部进行公示，对严重违反互评机制的部门和个人也应当予以相应惩罚。

五、总结

物流企业财务成本预算管理是现代企业管理理论的重要组成部分，是物流企业实施精细化管理的关键，随着物流行业竞争的不断加剧，科学的财务成本预算管理将直接关系到企业发展的可持续性。在持续渗透财务成本预算管理理论的基础上，物流企业可以通过完善财务成本预算管理内容，加强监督、考评等工作，实现全面财务成本预管理。