物流企业财务预算管理的问题与对策探讨

 1引言物流企业加强预算管理，是对企业某一阶段的全生命周期来说的，前期预算编制、中期预算监控、后期预算决算等各个环节都需要严格注意，加强控制，实行精细化管理。预算管理越精细、越有效，越能够实打实地为物流企业带来战略效益、经济效益、管理效益以及文化效益，促使企业提升核心竞争力，以便在愈发激烈的市场竞争中长远而稳定地发展下去。虽然随着时代的发展，物流企业愈发重视预算管理工作，预算管理体系也不断加强，但实际运转起来，仍然会发现企业的财务预算管理体系中或多或少存在一定问题。这需要物流企业加强重视，建立动态的优化管理对策，持续提升财务预算管理的实效性，为企业良好发展打下坚实的基础。2物流企业预算管理的内涵与特征企业预算管理指的是对于企业下一段经营周期，或者下一个经营业务项目，在开展的前期，制订一个综合性的财务计划和生产计划，编制财务预算。财务预算能体现出这一阶段预期的收入、费用、支出、利润等。在执行过程中，则通过预算监控来全面管理企业业务，利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，在执行过程中做好成本控制，准确判断企业日常经济活动的效益性、成本性，并协调各部门之间的业务活动。在完成这一阶段后，对实际收支情况进行决算，作为业绩考核的标准，留下宝贵的预算管理与经营活动资料，作为下一阶段预算管理的初始资料之一。这就意味着物流企业的预算管理是全过程的。3物流企业预算管理的重要价值随着时代的发展，预算管理愈发成为考验物流企业核心竞争力的重要一环，是物流企业控制开支，并预测企业现金流量与利润的有力工具。对其进行深入分析，能够为物流企业带来四大方面效益。3.1 预算管理带来战略效益物流企业的战略决策，决定了企业经济活动的有效性，预算管理通过对物流企业经济活动的特征以及财务数据进行综合预测，为决策者提供数据基础，可以进一步提升物流企业战略决策的可行性与实效性。物流企业的战略执行力，则决定着战略目标是否能够完成。预算管理通过综合的、系统的方法，分配企业的财务、实物及人力等资源，监控战略目标的实施进度，控制战略目标的实施成本，从而提升物流企业的战略执行力，保证能够较好地完成战略目标。从两点来看，预算管理可以为企业带来战略效益。3.2 预算管理带来经济效益预算管理最核心的价值，就是确保物流企业尽可能实现经营活动的高度可控，通过制定成本预算表，反映企业的现金流量与利润，预测企业在未来期间的财务状况和经营成果；通过挖掘企业的内在潜力，实现对物流企业经营活动的全过程管理，控制开支与成本，尽可能减少成本损耗的问题。整个过程呈现出高度可控、精益管理、成本最优的格局，显然，能够为物流企业带来巨大的经济效益[1]。3.3 预算管理带来管理效益物流企业的预算管理作用于经营活动的全过程，物流企业经营活动管理中存在资源利用效率低、成本控制不力、目标缺乏清晰性等问题，通过严格的预算管理，这些问题都可以有效解决，让物流企业的经营目标更加清晰，实现过程也更加有力。另外，预算管理能够强化物流企业对各类资源的调控与分配，以预算表为参照物，作为控制企业经济活动的工具，让企业各类资源的调配更加合理，提升资源利用率。同时，预算管理也能够增加物流企业各个部门之间的协调性，让各个部门的计划、组织、协调和调控等趋向于一致，减少信息共享不畅、协同处理不到位等问题。这说明物流企业的运转变得更有活力、更加科学，因此可以说，预算管理为物流企业带来巨大的管理效益[2]。3.4 预算管理带来文化效益物流企业强化财务预算管理，就是精益化管理理念的有效实施，成为协调各部门的重要手段，将物流企业的奋斗目标以及工作方式具体化，也让业绩考核的标准具体化，如此一来，势必能够提升物流企业各部门以及职工在工作中精益化工作的意识，充分调动各级责任人以及工作人员的积极性和创造性，也就树立起健康的、精益的企业文化。因此可以说，强化预算管理会为物流企业带来巨大的文化效益。4企业全面预算管理的常见问题4.1 预算编制不够精细预算主要包括经营预算、资本预算和财务预算三方面，以财务预算为主，包括预计损益表、预计现金流量表和预计资产负债表，同时也要配合制定下一阶段的工作安排以及重要决策，财务预算与工作安排就像是一枚硬币的两面。而物流企业在预算编制环节中，却常常发生预算编制不够精细的问题，各类预算表的细则不明，对下一阶段工作的预测精准度不足，未能实现预算编制的一些基本目标、要求和原则，如此一来，预算编制表不足以详细反映下一阶段物流企业的工作状况与收支情况，不足以支持进行工作实时控制，预算管理也就失去了应有价值。对预算编制不够精细的本质原因，主要在于物流企业对预算管理的重视程度不足，只进行了大体的预测，没有精准到各个部门、各个环节中，阶段性规划内容不明确，或者说，没有切实考虑到企业经济活动的科学性和计划性[3]。4.2 预算管理不够严格预算编制完成之后，物流企业在进入这一阶段工作过程中，对各项工作的监督管理也是一个重要环节。常见的问题在于预算管理不够严格，物流企业对于经济活动的执行与监控没有做到位，考核力度不大，对于经济活动产生的各类财务数据和业务数据没有进行深入的挖掘，对于出现预算执行情况与预算情况不相符的状况没有在意，或者没有找出问题所在，或者没有及时去解决问题，逐渐地，导致预算执行过程的管理问题堆积了下来，成本损耗与浪费在不经意间就发生，最后发现，预算执行情况与预算情况形成巨大的差异。4.3 预算决算不够完善在预算管理一体化体系中，预算决算也是重要环节之一。这一点却往往成为物流企业预算管理的通病所在，表现出“重预算而轻决算”,忽视了对预算执行情况的全面审核，没有从预算执行情况中挖掘出预算执行的规律与特征，也就无法对下一次预算编制起到参考价值，导致物流企业的预算管理体系难以可持续发展。4.4 预算管理部门或人员专业性不足预算管理是一个比较复杂的过程，对预算管理部门或人员的专业素养有较高要求，不能仅将预算管理看作财务管理的一部分，在新时代业财融合模式下，更需要预算管理去管理业务相关事宜，处理好各部门之间的协同，做好预算执行的控制。显然，预算管理部门或人员的专业素养，决定了预算管理工作的实效性，就现状而言，物流企业常常出现不重视预算管理部门或人员配置的问题，预算管理部门或人员的专业素养不足，预算管理过程中出现管理不当的可能性也随之增加[4]。5物流企业预算管理一体化的实施策略5.1 强化预算编制工作5.1.1 明确预算编制基本原则预算编制的基本原则，要根据物流企业各类经济活动的实际情况为基础，并结合物流企业的战略规划与资源规划等情况，实行长期与短期并存的预算规划。预算编制应遵循战略导向原则、平衡管理原则、全面性原则、权变性原则等，提升预算编制的有效性、准确性。5.1.2 明确预算编制基本内容预算编制以财务预算为主，包括预计损益表、预计现金流量表和预计资产负债表，严格按照“收支两条线”来构建基本框架，物流企业确定合同、市场价、库存、利润等各要素，以及材料费、人力费、动力费、机械费等各项费用等。参考以往工作安排计划，敲定用工人数、所需设备、采购计划、工作阶段性计划等，对多方面因素进行精准分析，定性分析与定量分析相结合，对其中的经济风险进行把控，从多角度进行综合分析，编制成本预算清单[5]。5.1.3 完善预算编制流程预算编制的主要过程一般分为三步，是“总分总”结构。第一步，由物流企业委员会或预算管理部门草拟初步的财务预算清单。该过程借助过往阶段的物流企业经营活动的各项数据与工作经验制定，同时也根据行业特征以及市场调研，进一步优化预算清单，形成工作安排，拟定各个部门在各个工作阶段的工作任务以及成本预算。第二步，由分部门制定详细而精准的财务预算清单。将初步的财务预算清单下放到各个分部门中，包括采购部门、仓储部门、运输部门、配送部门、客服部门、管理部门等，各部门制定更加详细而精准的财务预算清单，提出合理诉求。第三步，编制最终的预算编制清单。收集各个分部门制定的财务预算清单，结合基本预算清单框架，汇总形成精准的财务预算清单，对其中模糊之处，与分部门进行咨询协商，确保清楚。5.1.4 进行预算编制审核由物流企业委员会或财务部门，或者委派第三方企业，对预算编制清单进行最终审核。审核不仅仅是审核预算编制清单的经济性，同时也审核其完整性、精益性、合规性、战略性等。比如物流企业的预算清单虽然具有经济性，但是与企业的战略规划目标不符，则要重新调整工作安排与预算清单[6]。5.2 加强预算执行管理5.2.1 建立阶段性PDCA循环PDCA循环即Plan(计划)、Do(执行)、Check(检查)和 Act(处理),它是一个动态的、循环的管理系统。在物流企业的预算执行过程，也就是进入这一阶段的工作过程，预算管理部门建立阶段性PDCA循环管理，下沉到各个部门，以“收支两条线”为主，配合前期编制的预算清单，对照实际业务状况，做好对业绩、成本、质量的监督与考核。5.2.2 促进业财融合体系发展传统财务管理只是针对物流企业发生的一系列财务数据进行管理，而预算管理则更加注重对物流企业经济活动中各个要素的系统化管理，这也就是“业财融合”概念的体现。顾名思义，就是将财务与业务融合，以财务数据来映射业务活动，既要管理财务数据，也要管理业务活动。为进一步加强预算执行管理的实效性，倡导物流企业促进业财融合发展，预算管理应促进各个部门之间的交流沟通以及协同作业，实时进行包括财务、业务等的各类数据盘点，实现全过程管理、多元素管理。5.2.3 建立问题纠错改进机制通过业财融合管理，对物流企业进行全过程、多元素的管理，预算管理部门准确了解物流企业运行过程中的实施情况，对其中不合理之处进行监督。对超额费用支出以及业务进度跟不上等问题，需及时予以解决，分析成本超额以及业务进度跟不上的问题原因，分析实际工作情况与预设工作安排为什么不相符，找出问题原因后及时解决。或者遇到重大情况可以适当调整财务预算与工作安排[7]。5.3 落实预算决算制度要减少“重预算轻决算”的认识，重视预算决算制度建设。物流企业实行预算决算，能准确反映这一阶段预算执行实际情况，找出企业经营活动的准确状况，进而优化企业预算管理的具体工作机制，规范具体的工作流程与方向，并为下一阶段的企业经营活动预算编制提供数据基础。预算决算的程序为：先由各个部门进行决算，分析预算管理中存在的问题，及时修正预算管理方面的偏差，决算应以经核实的会计数字为准；再由财会部门对预算执行情况进行统一核算，做好决算监督，核查无误后编制最终的预算决算说明书，将物流企业预算执行实际情况归入数据库中。6物流企业强化预算管理有效性的支持策略6.1 提升对预算管理的重视程度良好的认识是开展工作的前提，物流企业领导层必须重视对预算管理的重视程度，认识到预算管理是企业内部控制体系中的重要一环，是能够为企业带来战略效益、经济效益、管理效益与文化效益的重要举措，认识到预算管理是强化企业核心竞争力的重要工具。对预算管理工作投入更多精力与财力，是做好一切预算管理的前期工作，构建扎实的体系，做好宣传，使得预算管理工作能够有条不紊地进行下去[8]。6.2 强化对预算管理的制度建设如果说良好的认识是开展工作的前提，那么完善的制度则是保证工作质量的根本。为了让物流企业的财务预算管理工作更加有效、更加高效，物流企业需要完善预算管理的一系列制度建设。就预算管理的制度，应当确保预算管理的完整性、时效性和准确性。应当尽可能建立起量化的、清晰的预算管理程序与准则，建立对人、事、资金、组织结构等多要素的管控的具体标准；应当赋予预算管理部门相应的职权，预算管理应具有一定独立性，便于预算管理部门与其他部门进行协调，开展调查、核实、审计等工作；另外，可以建立预算管理责任制度，将预算管理工作的责任落实到部门，落实到人，以此来加强部门或人员对预算管理工作的责任心，做到认真负责，提升提高预算管理的质量。6.3 推动对预算管理的信息化建设新时代，信息技术在企业管理中的应用越来越深入，充分利用信息技术，可以让企业管理工作变得更加轻便、更加高效，这对于物流企业的预算管理工作来说也不例外。预算管理的工作事宜较多，涉及的财务数据、业务数据等也较多，整个管理程序较为复杂，而巧妙利用信息化管理工具，则可让这一切工作变得简单。一是预算编制过程中，计算机能够根据物流企业的过往经济活动数据，编制出初步的财务预算清单，并进行预算分析，既提升预算编制的快捷性，也提升预算编制的准确性。同时，利用预算管理信息化工具，可以完善财务数据以及各类业务资料管理，将各类财务数据以及资料存储到数据库之中，并通过计算机自动生成报表，进行数据建模，可以以预算编制文件为基础，以实际预算执行情况为参照，系统模拟出预算执行和预算不符合的地方，帮助管理者更好地实现对预算执行过程的全过程、多元素管理。二是实施预算管理信息化建设，将重构和优化物流企业运营管理的流程，财务与业务数据在信息化平台上生成、审批、流转，便于管理，提升原始资料生成的实时性以及原始资料保存的安全性，使得预算管理过程高度可视化，也让各个部门之间的沟通更便利，让各个环节之间的衔接更顺畅。三是除了基础的财务信息化平台之外，大数据、云计算、人工智能等衍生技术的应用，将持续推送预算管理工作向着智能化方向发展，让预算管理趋于“傻瓜化”,信息系统可以自动进行财务审批、财务分析，并给出预算管理意见，进行预算管理风险评估以及风险预警等，从事后审核向着事前预警的方向发展，这都将提升预算管理的实效性[9]。6.4 加强预算管理人员建设预算管理部门或人员的专业素养，很大程度上决定了预算管理工作的实效性，尤其是在“业财融合”发展的当下，预算管理更需要渗透到业务管理之中，就现状而言，物流企业却往往存在着预算管理部门与人员专业性不足的问题。物流企业必须致力于改变这一现状，加强投入，选聘有预算管理工作经验、专业技能过硬的专业人才，并形成长效的、完整的培训体系，制定绩效考核与奖惩制度等，从多个方面来提升预算管理部门和人员的专业性[10]。7结论综上所述，文章从五个方面进行了综合说明，首先对财务预算的内涵与特征进行了简单说明；其次对财务预算的重要价值进行了说明；再次对物流企业财务预算管理中常见的一系列问题进行了叙述；然后对物流企业加强财务预算管理的对策进行了重点分析，倡导围绕“预算编制—预算监控—预算决算”三个主要过程实现一体化预算管理，对其中各个环节都做好工作；最后对物流企业加强预算管理的支持策略进行了分析，包括提升对预算管理的重视程度、建立健全预算管理体系、加强信息化支持力度、加强预算管理人员专业素质等。结合上文多点分析，希望能够起到一定参考价值。